Jak se vypočítá přirážka DPH u cestovní služby a proč pro vás může být výhodná
V předchozím článku věnovaném problematice cestovní služby jsme se věnovali definici toho, co to cestovní služba z pohledu DPH je, čím je specifická a které služby se do ní typicky zahrnují. V tomto navazujícím článku se pro změnu zaměříme na to, jak se DPH u cestovní služby vypočítá, jaké jsou zde rozdíly oproti běžnému režimu zdanění DPH a jaké výhody muže tento režim skrývat.
Co je to přirážka u cestovní služby?
Přirážka pro poskytovatele cestovní služby představuje základ daně, tedy hodnotu, ze které bude následně vypočtena výsledná daň. Přirážka se stanoví jako rozdíl mezi peněžní částkou, kterou poskytovatel od svých zákazníků (popř. třetích stran) obdržel nebo obdržet měl za poskytnutou cestovní služby, a cenou, kterou v souhrnu zaplatil za nakoupené služby zahrnuté do cestovní služby. Přirážka tedy muže v určitém smyslu představovat marži, kterou poskytovatel cestovní služby u jednotlivé zakázky, zájezdu apod. realizuje.
Výsledná DPH je již ve vypočtené přirážce zahrnuta a pro její výpočet se používá tzv. výpočet „shora“, který je totožný s běžným výpočtem DPH například v případě přijetí zálohy. Sazba daně je dle § 89 odst. 11 ZDPH v případě cestovní služby vždy totožná a to základní – aktuálně činí 21 %.
Významný rozdíl oproti běžnému režimu DPH představuje ta skutečnost, že z jednotlivých přijatých plnění, které budou zahrnuty do cestovní služby, se jednotlivě neuplatní nárok na odpočet DPH, ale celková souhrnná hodnota (včetně případně zaplacené daně) všech přijatých plnění vstupuje do výpočtu přirážky. Přijatá plnění přirážku snižují a snižují tak i výši DPH z cestovní služby.
Zdanění záloh u cestovní služby
V praxi běžně nastává situace, kdy je před uskutečněním zájezdu či jiné cestovní služby přijata záloha. Stejně jako v běžném režimu musí být i tato záloha zdaněna, nicméně i zde se najdou významné rozdíly. Záloha není zdaněna v celé své výši, ale pouze ve výši, která odpovídá výši přirážky u daného zájezdu. Nicméně v době, kdy poskytovatel přijme zálohu pravděpodobně ještě nezná konečnou cenu svých vstupů, které pro uskutečnění cestovní služby použije a nemůže tedy stanovit přesnou výši přirážky. Na tuto skutečnost zákon o DPH pamatuje a v § 89 odst. 6 a uvádí zde, že lze v případě přijaté zálohy pracovat pouze s předpokládanými částkami.
Některé výhody režimu DPH u cestovní služby
Způsob výpočtu DPH u cestovní služby může na první pohled působit složitě, ale to bývá způsobeno pouze tím, že není v praxi příliš častý. Na závěr v tomto článku představíme několik výhod, které jsou s tímto režimem spojeny.
Místo plnění v místě sídla společnosti
Dle § 89 odst. 9 je místo plnění při poskytnutí cestovní služby v místě sídle společnosti, případně v její provozovně. Na první pohled se tato skutečnost může pro někoho zdát nevýznamná, ale ve skutečnosti se jedná o výrazné zjednodušení. Bez tohoto ustanovení by se poskytovatel cestovní služby totiž musel pravděpodobně registrovat k DPH v jiných zemích s čímž je spojena nemalá administrativní náročnost.
Přijatá plnění od neplátců DPH
Přirážku dle § 89 odst. 3 ZDPH snižují částky za příslušné služby či zboží placené jiné osobě povinné k dani. Osobou povinnou k dani je zjednodušeně každá osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost, což znamená, že se může jednat jak o plátce i neplátce DPH. Pokud tedy nakupujete služby cestovního ruchu od neplátců DPH i tyto zaplacené částky vstoupí do výpočtu přirážky a sníží tak výslednou DPH z cestovní služby.
Osvobození zájezdů do třetí země
Pokud je cestovní služba poskytnuta na území mimo Evropskou unii je tato služba osvobozena a DPH se z příslušné služby nebude odvádět. Zde je nutno zmínit, co je dle zákona o DPH považováno za třetí zemi. Typicky se jedná o země, které leží mimo Evropu, ale také evropské země, které nejsou součástí EU, jako jsou například Norsko, Švýcarsko nebo Velká Británie. Další specifické případy jsou popsány v § 3 zákona o DPH, ale zmíníme zde, že za třetí zemi se považují i části států, jako například Kanárské ostrovy. Tudíž případný zájezd do těchto destinací je od DPH osvobozený.
Přejit na článek: Vztahuje se na Vás zvláštní režim DPH u cestovní služby?
Potřebujete více informací?
Zaujal vás článek a téma se vás týká natolik, že se o něm chcete dozvědět víc, neváhejte nás kontaktovat. Rádi vám pomůžeme.
