Kryptoměny a daně - základní informace ke zdanění kryptoměn
Jak zdanit obchodování s kryptoměnami, těžbu kryptoměn, nebo prodej zboží či služeb za kryptoměny.
Metodický úvod – co jsou kryptoměny
V současné době je ve světě přes 1000 virtuálních neboli digitálních „měn“, zvaných také kryptoměny (KM). Nejznámějšími z nich jsou: Bitcoin, Ethereum, Ripple, Litecoin. Nejznámější český pokus o kryptoměnu se nazývá Czech Crown Coin.
Nejucelenější dokument, týkající se postoje státu ke kryptoměnám je, shrnutí „Bezpečnost internetových plateb a virtuální „měny“ z pohledu ČNB“ od Miroslava Singera, bývalého guvernéra České národní banky, pro Fórum Zlaté koruny ze dne 21. dubna 2015.
Singer uvádí:
Čím kryptoměny nejsou:
- plnohodnotnou národní měnou – nevydává je, ani za nimi nestojí žádná centrální banka
- peněžní jednotkou žádného existujícího státu; v žádném státě nemají charakter zákonného platidla
- peněžními prostředky ve smyslu zákona o platebním styku
Čím kryptoměny jsou a k čemu slouží:
- představují hodnotu, která je vyjádřená digitálně
- jsou používány jako zvláštní prostředek směny
- mohou být evidovány nebo obchodovány v elektronické podobě
- Česká republika v současné době neuplatňuje žádná zvláštní zákonná opatření proti KM, která by je zakazovala nebo omezovala
Z výše uvedeného vyplývá, že s hlediska účetnictví jsou KM nehmotné movité věci (§ 496 OZ) a vztahují se k nim daň z příjmu fyzických osob, daň z příjmu právnických osob a daň z přidané hodnoty.
Nyní ke zdanění kryptoměn
Příležitostný nákup a prodej.
Základ daně vypočteme odečtením prostředků vynaložených na nákup KM (přepočítáno do CZK) od prostředků přijatých z prodejem KM (přepočítáno do CZK). Je to tedy obdobné, jako obchod s jakoukoliv cizí měnou.
Podnikání
Za příjmy v rámci podnikatelské činnosti dle § 7 ZDP se považují příjmy osob, které za své služby nebo zboží přijímá platby v kryptoměně, živí se těžbou kryptoměn nebo obchoduje na burzách kryptoměn. Vzniká povinnost zákonného oprávnění (živnostenský list), povinnost sociálního a zdravotního pojištění, možnost uplatnění nákladů a povinnost platit daň z příjmu.
Fyzická osoba - sazba daně 15%
Příjem plateb v kryptoměnách
Daňový základ = Příjmy v CZK z prodeje KM + Hodnota KM (vyjádřená v CZK k 31.12.) – náklady vyjádřené v CZK.
(Čili opět stejný způsob, jako byste prodávali v EUR a na konci roku by Vám část EUR zůstala na účtu)
Obchodování s kryptoměnami
Daňový základ = Příjmy v CZK (obdržené z burzy) + Hodnota KM (vyjádřená v CZK k 31.12.) – náklady vyjádřené v CZK.
(Analogicky k obchodování s jakoukoliv jinou měnou nebo akciemi).
Těžba kryptoměn
Daňový základ = Příjmy v CZK z prodeje KM + Hodnota KM (vyjádřená v CZK k 31.12.) – náklady vyjádřené v CZK (hardware, energie, administrativa, poplatky).
(Jako když vyrábíte máslo: daňový základ = příjmy z prodeje másla + hodnota másla na skladě k 31.12. mínus náklady (mléko, energie, administrativa…)
Právnická osoba - sazba daně 19%
Jinak platí stejné zásady, jako pro fyzické osoby.
Kryptoměny a DPH
Strana prodávající, pokud je plátcem DPH a pokud se na obchod vztahuje DPH, musí DPH z prodeje odvést, bez ohledu na to, v jaké měně se obchod uskuteční. Čili není možné počítat s tím, že když se transakce uskuteční v Bitcoinech a tudíž jí Finanční úřad neuvidí na bankovním výpise, není nutné platit DPH. Je to stejné, jako když Vám odběratel zaplatí v hotovosti. Povinnost odvést DPH máte a když ho neodvedete, tak něco ušetříte a něco riskujete.
Kryptoměny a EET
Platby v kryptoměnách podléhají EET, musí tedy být vykazovány. Už existují pokladny, které jsou na KM připraveny, např. Lilka.
Kryptoměny a daňová optimalizace
Více zde: http://www.eibd.cz/cs/blog/kryptomeny-a-danova-optimalizace
